Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 июля 2021 г. N 03-07-08/59207 О применении НДС в отношении планируемой деятельности

Вопрос: Наша компания планирует покупать услуги у иностранной компании, реализующей электронные услуги на территории РФ. Согласно законодательству РФ обязанность по исчислению и уплате НДС за услуги в электронной форме возлагается на иностранную компанию, которая продает электронные услуги на территории России.

1. Возникает ли у нашей компании обязанность платить НДС, если иностранный контрагент не встанет на учет как плательщик НДС?

2. Применимы ли какие-либо штрафные санкции к нашей организации, если наш иностранный контрагент не встанет на учет как плательщик НДС?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении планируемой деятельности Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2, признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

На основании положений статьи 174.2 Кодекса с 1 января 2019 года при оказании организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.

Таким образом, иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, подлежит постановке на учет в налоговом органе на основании пункта 4.6. статьи 83 Кодекса в целях уплаты налога на добавленную стоимость. При этом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость российской организацией, приобретающей такие услуги, в качестве налогового агента Кодексом не предусмотрена.