Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/301 О налогообложении и учете дохода в виде скидки, полученной от поставщика товаров, при осуществлении розничной торговли

Справка

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет один вид предпринимательской деятельности (розничную торговлю продуктами питания) и является плательщиком ЕНВД. При выполнении определенных условий договора поставки (таких как минимальный объем закупок, ассортимент продукции, определенное расположение товара в магазине и др.) поставщик предоставляет скидки. При этом скидки не уменьшают цену товара, отдельно зачисляются на расчетный счет и оформляются дополнительным соглашением к договору поставки.

Является ли доход в виде скидки, предоставленной поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки, доходом от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подпадающим под ЕНВД, или же доходом, облагаемым в рамках иных режимов налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 3 декабря 2007 г. и по вопросу о порядке налогообложения и учета дохода в виде скидки, полученной от поставщика товаров, при осуществлении розничной торговли, сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В связи с этим, получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, если организация и (или) индивидуальный предприниматель не осуществляют иные виды деятельности, кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей согласно нормам главы 26.3 Кодекса обложению единым налогом на вмененный доход, то доход в виде скидки, предоставляемой организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода организации и (или) предпринимателя, получаемого от деятельности в сфере розничной торговли и подлежит налогообложению в соответствии с главой 26.3 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/301

Текст письма официально опубликован не был