Прослеживаемость товаров: работа над ошибками

Wise_ant / Depositphotos.com

По результатам анализа 8,8 тыс. документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, 11 тыс. Отчетов об операциях с ТПП, 36 тыс. деклараций по НДС налоговая служба выявила систематические ошибки, допускаемые при формировании отчетности и отражения в них операций с прослеживаемыми товарами, которые приводят к возникновению рисков в системе прослеживаемости, а также свидетельствуют о наличии у участников оборота вопросов по формированию документов и отчетности:

1. 3,5 тыс. участников оборота товаров, являющихся налогоплательщиками НДС, и 1,4 тыс. участников оборота товаров, применяющих спецрежим или освобожденных от уплаты НДС, не отразили операции по реализации ТПП, в Декларации по НДС и в Отчете.
   
   Неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в Декларации по НДС и Отчете ведут к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков и к возникновению расхождений в системе прослеживаемости.
   
   Такие случаи могут свидетельствовать о неотражении в выставляемых счетах-фактурах или УПД реквизитов прослеживаемости. Также они могут указывать на факт непредставления Отчета участником оборота товаров, применяющим специальный налоговый режим или освобожденным от уплаты НДС.
2. 1 тыс. участников оборота товаров, являющихся налогоплательщиками НДС, в сформированных при реализации ТПП счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок не указали сведения о количественной единице измерения товара и количество ТПП в количественной единице измерения товара.
3. 0,3 тыс. участников оборота товаров, являющихся налогоплательщиками НДС, необоснованно включили в Отчет сведения об операциях с ТПП, которые подлежат отражению в Декларации по НДС.
   
   Положениями абз. 3 п. 33 Положения № 1108 установлен закрытый перечень операций, при осуществлении которых участник оборота - плательщик НДС обязан представлять Отчет. При этом перечисленные в нем операции не отражаются в книге покупок, книге продаж и журналах учета счетов-фактур.
4. Выявлены случаи, когда участником оборота товаров, являющимся налогоплательщиком НДС, при возврате ТПП сформированы счета-фактуры на отгрузку в отсутствие нового договора поставки.

При этом начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятыми на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры (Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2022 г. № ЕА-4-15/527@).